Betriebsausgabe

Aufwendungen für eine betriebliche Krankenversicherung mindern den Gewinn des Unternehmens. Das gilt für die Versicherungsbeiträge selbst und, je nach gewähltem Modell, auch für die vom Arbeitgeber getragenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge. Es ist der unstrittigste Teil der bKV-Systematik — und zugleich der, der in Wirtschaftlichkeitsrechnungen am häufigsten fehlt.

Unabhängig von der Freigrenze

Ein häufiges Missverständnis ist die Annahme, oberhalb von 50 Euro sei der Abzug eingeschränkt. Das ist nicht der Fall.

Die 50-Euro-Freigrenze entscheidet darüber, wie die Leistung beim Mitarbeitenden behandelt wird — nicht darüber, ob das Unternehmen die Kosten absetzen kann. Auch eine bKV mit 80 Euro Monatsbeitrag bleibt in voller Höhe Betriebsausgabe. Die beiden Fragen liegen auf unterschiedlichen Ebenen und beeinflussen sich nicht.

Was in die Betrachtung gehört

• Die Versicherungsbeiträge
• Ein etwaiger Servicebeitrag für die Betreuung des Vertrags
• Bei den Pauschalvarianten die vom Arbeitgeber übernommene Steuer
• Bei der Nettolohnversteuerung zusätzlich der übernommene Sozialversicherungsanteil
• Bei allen Varianten der gesetzliche Arbeitgeberanteil, soweit er anfällt

Wer nur den Beitrag ansetzt und die übernommenen Abgaben vergisst, unterzeichnet den Abzug — und macht die bKV in der internen Rechnung teurer, als sie ist.

Warum das die Modellwahl beeinflusst

Die Abzugsfähigkeit relativiert die Kostenunterschiede zwischen den vier Versteuerungsmodellen, hebt sie aber nicht auf. Eine Variante, die vor Steuerwirkung ein Drittel teurer ist, bleibt auch danach teurer — nur der Abstand schrumpft.

Entscheidend ist die Konsistenz: Wer die Varianten vergleicht, sollte die Betrachtung durchgängig auf einer Ebene führen, entweder vollständig vor oder vollständig nach Steuerwirkung. Vermischte Rechnungen führen regelmäßig zu falschen Rangfolgen — und zwar nicht zufällig, sondern systematisch zugunsten der Variante, bei der zufällig nachgelagert gerechnet wurde.

Der Vergleich mit einer Gehaltserhöhung

Derselbe Grundsatz gilt beim Vergleich mit einer Gehaltserhöhung: Auch dort sind die Aufwendungen abzugsfähig, einschließlich der Lohnnebenkosten.

Wer den Abzug nur auf einer Seite ansetzt, verzerrt das Ergebnis — und zwar in beide Richtungen, je nachdem, welche Seite bevorzugt behandelt wird. Der belastbare Vergleich stellt beide Alternativen entweder brutto oder netto gegenüber.

Praktische Umsetzung

Die konkrete Verbuchung und die Zuordnung zu den passenden Konten unterscheidet sich je nach gewähltem Versteuerungsmodell und gehört mit der Buchhaltung abgestimmt. Zu klären ist insbesondere, wie der Servicebeitrag behandelt wird und ob die übernommene Pauschalsteuer als eigene Position geführt wird.

Diese Abstimmung lohnt vor der Einführung, weil sie später Nacharbeiten in der laufenden Abrechnung erspart.

Fazit

Der Betriebsausgabenabzug gilt unabhängig von Beitragshöhe und Versteuerungsmodell. Er gehört in jede Wirtschaftlichkeitsrechnung — sonst fällt die bKV im Vergleich zu Alternativen systematisch zu teuer aus und wird aus dem falschen Grund verworfen.

Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.