Nettolohnversteuerung

Die Nettolohnversteuerung ist die aufwendigste der vier Varianten oberhalb der 50-Euro-Freigrenze — und zugleich die einzige, bei der beim Mitarbeitenden wirklich nichts hängen bleibt. Der Arbeitgeber übernimmt die Steuer und den vollständigen Sozialversicherungsanteil, einschließlich des Anteils, den sonst der Mitarbeitende trägt.

Wirkung beim Mitarbeitenden

Die Leistung kommt vollständig netto an. Das Gehalt wird nicht gemindert, es entsteht keine Nachzahlung, und der volle Gegenwert des Tarifs steht zur Verfügung.

Unter allen Varianten ist das das stärkste Wertschätzungssignal — und das am leichtesten zu kommunizierende. Ein Satz genügt: „Die Versicherung kostet Sie nichts, auch nicht über die Lohnabrechnung.“ Bei § 37b EStG oder bei der Behandlung als regulärer geldwerter Vorteil braucht dieselbe Aussage mehrere Sätze und eine Einschränkung.

Wirkung beim Arbeitgeber

Die Übernahme des Arbeitnehmeranteils macht die Variante zur teuersten. Zum Beitrag kommen die Steuer und beide Sozialversicherungsanteile hinzu.

Bei größeren Belegschaften summiert sich das zu einem erheblichen Kostenblock, der bei der Budgetplanung von Anfang an eingepreist sein muss. Wer die Variante erst nach der Zusage an die Belegschaft durchrechnet, steht schnell vor der Wahl, entweder das Budget zu erhöhen oder die Zusage zu relativieren — beides unangenehm.

Wann die Variante infrage kommt

• Wenn maximale Wertschätzung erklärtes Ziel der Einführung ist und nicht nur ein Nebeneffekt
• Wenn die bKV Teil eines Vergütungsversprechens ist, das netto gedacht wird
• Wenn eine kleine, klar abgegrenzte Gruppe versichert wird, bei der die Mehrkosten überschaubar bleiben
• Wenn die Kommunikationswirkung den Aufpreis erkennbar rechtfertigt

Abgrenzung zur vierten Variante

Von der Behandlung als geldwerter Vorteil wie reguläres Gehalt unterscheidet sie sich genau in einem Punkt: Dort tragen die Mitarbeitenden Steuer und eigenen Sozialversicherungsanteil selbst, was ihr Netto mindert. Beide Varianten sind individuell versteuert, die Lastenverteilung ist jedoch gegenläufig — die eine ist die teuerste für den Arbeitgeber, die andere die günstigste.

Der Vergleich mit den Pauschalvarianten

Gegenüber § 37b EStG bietet die Nettolohnversteuerung den Vorteil, dass beim Mitarbeitenden nichts abgezogen wird — bei § 37b bleibt der Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung bestehen. Gegenüber § 40 Abs. 1 EStG ist der Unterschied kleiner, als er zunächst wirkt: Auch dort kommt die Leistung ungeschmälert an, weil die Variante sozialversicherungsfrei ist — und zwar zu deutlich geringeren Kosten.

Praktisch heißt das: Wer die Wirkung der Nettolohnversteuerung sucht, sollte zuerst prüfen, ob § 40 Abs. 1 EStG in Frage kommt. Ist die Belegschaft groß genug, der Jahresbeitrag unter 1.000 Euro und der Vorlauf für das Antragsverfahren vorhanden, erreicht man ein sehr ähnliches Ergebnis für weniger Geld.

Fazit

Die Nettolohnversteuerung kauft Wirkung mit Geld. Wer die bKV als sichtbares Signal einsetzen will und das Budget hat, bekommt hier das sauberste Ergebnis. In vielen Fällen liefert die Pauschalierung nach § 40 Abs. 1 EStG aber eine vergleichbare Wirkung zu geringeren Kosten — dieser Vergleich gehört vor die Entscheidung.

Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.